Actividades de I+D+i y Patent Box: cómo combinar ambos incentivos fiscales
Las empresas que ya aplican deducciones por I+D+i pueden acceder también al Patent Box sobre el mismo proyecto.
Son dos incentivos distintos, completamente compatibles y acumulables.
¿Qué relación hay entre las actividades de I+D+i y el Patent Box?
Las actividades de I+D+i y el Patent Box son dos fases del mismo proceso.
Primero, la empresa desarrolla un proyecto de I+D+i: investiga, prueba, itera y genera conocimiento nuevo.
En esa fase puede aplicar deducciones fiscales de hasta el 59% sobre los gastos del proyecto, según el artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Después, si ese proyecto genera un activo intangible registrado —una patente, un modelo de utilidad, un software avanzado— y la empresa lo cede o explota, puede reducir hasta un 60% la base imponible de las rentas que ese activo genera.
Eso es el Patent Box.
Esto es lo que hace de la combinación I+D+i + Patent Box la estrategia fiscal más potente disponible en España para empresas innovadoras.
Del proyecto de I+D+i al activo intangible: el camino que conecta ambos incentivos
No toda actividad de I+D+i genera automáticamente un activo que pueda acogerse al Patent Box.
Para que el ciclo se complete, el conocimiento generado tiene que materializarse en un activo registrado y protegido legalmente.
El proceso tiene tres pasos:
1. Actividad de I+D+i
La empresa investiga, desarrolla e innova.
En esta fase se generan los gastos que dan derecho a la deducción fiscal por I+D+i.
El resultado puede ser un nuevo producto, un proceso, un algoritmo o un sistema técnico novedoso.
2. Registro y protección del activo
Para acceder al Patent Box, ese resultado debe formalizarse como activo intangible protegido.
Es decir, convertirse en una patente registrada ante la Oficina Española de Patentes y Marcas, un modelo de utilidad, un software avanzado registrado o un diseño industrial protegido.
3. Cesión o explotación del activo
Una vez registrado, la empresa cede su uso a un tercero o lo explota directamente.
Las rentas que genera esa cesión o explotación son las que se benefician de la reducción del Patent Box.
¿En qué punto está tu empresa?
¿Has completado un proyecto de I+D+i cuyos resultados podrían registrarse como activo intangible?
- Si el activo ya existe pero no está registrado, es el momento de considerar registrarlo o patentarlo.
- Si ya está registrado y genera rentas, es el momento de aplicar el Patent Box.
¿Qué actividades de I+D+i generan activos que pueden acogerse al Patent Box?
No toda actividad de I+D+i produce automáticamente un activo patentable.
La clave está en que el resultado sea nuevo, implique actividad inventiva y sea susceptible de aplicación industrial.
Cuando eso ocurre, el activo puede registrarse y activar el Patent Box.
Estos son los ejemplos más habituales por sector:
Tecnología y software
- Desarrollo de algoritmos de control para la gestión óptima de procesos industriales.
- Creación de técnicas de cifrado de comunicaciones propias.
- Desarrollo de un sistema de inteligencia artificial con arquitectura técnica novedosa.
Industria y manufactura
- Diseño de un nuevo proceso de fabricación que resuelve un problema técnico sin solución conocida.
- Desarrollo de un nuevo material o componente con características técnicas inéditas.
- Creación de un utillaje o sistema de producción propio con configuración novedosa.
Farmacéutica y biotecnología
- Investigación y desarrollo de un nuevo compuesto activo o molécula.
- Mejora sustancial de un proceso de síntesis o escalado.
- Desarrollo de un nuevo proceso de fabricación de medicamentos.
Agroalimentario
- Desarrollo de un nuevo proceso de conservación mediante tecnología propia (alta presión, liofilización).
- Creación de una nueva formulación de producto con propiedades técnicas inéditas.
- Desarrollo de sistemas propios de monitorización de cultivos con algoritmos propios.
Ingeniería
- Diseño de un sistema estructural o mecánico con solución técnica novedosa.
- Desarrollo de métodos de cálculo o simulación propios.
¿Tu empresa ha desarrollado algo así?
Si el resultado de tu actividad de I+D+i encaja en alguna de estas categorías y aún no está registrado, es el momento de pensar en hacerlo.
Un activo sin registrar es un activo que no puede acceder al Patent Box.
Y si no accede al Patent Box implica dinero que estás perdiendo.
¿Por qué se pueden combinar la deducción por I+D+i y el Patent Box sobre el mismo proyecto?
Porque la deducción por I+D+i actúa sobre los gastos del proyecto: lo que la empresa invierte en investigar, desarrollar e innovar.
Mientras que el Patent Box actúa sobre las rentas que genera el activo resultante una vez registrado y explotado.
Son dos momentos distintos del mismo proceso y la normativa permite aplicar ambos sin restricciones.
Lo confirma expresamente el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades: el Patent Box es compatible con las deducciones fiscales por I+D+i previstas en el artículo 35 de la misma ley.
Entonces, una empresa que desarrolla una patente puede:
- Durante el desarrollo: deducir entre el 25% y el 59% de los gastos del proyecto en el Impuesto sobre Sociedades.
- Una vez registrada y cedida: reducir hasta un 60% la base imponible de las rentas que genera esa patente.
Dos incentivos. El mismo activo. Aplicados en momentos distintos del ciclo de innovación.
Cálculo reducción al combinar deducciones por I+D+i y Patent Box
Combinar ambos incentivos sobre el mismo proyecto es la estrategia fiscal más potente disponible en España para empresas innovadoras.
Y los números lo justifican.
Volvemos al caso de InnovaTech S.L., que invirtió 150.000 € en desarrollar su software avanzado y ahora genera 300.000 € anuales por su cesión.
Fase 1: durante el desarrollo (deducción por I+D+i)
- 25% sobre 150.000 €: 37.500 €.
- +17% sobre 90.000 € de personal exclusivo: 15.300 €.
- Deducción total fase 1: 52.800 €.
Fase 2: una vez registrado y cedido (Patent Box)
Con el software registrado, InnovaTech empieza a generar 300.000 € anuales por su cesión.
Los 150.000 € de desarrollo ya fueron deducidos en la fase anterior, por lo que la renta neta sobre la que aplica el Patent Box es: 300.000 € − 150.000 € = 150.000 € de renta neta.
- Con un coeficiente Nexus de 0,86 (calculado en nuestro ejemplo práctico de Patent Box), la reducción aplicable es: 150.000 € × 51,6% = 77.400 € de reducción en la base imponible.
- Lo que significa que InnovaTech solo tributa sobre: 150.000 € − 77.400 € = 72.600 €.
- Ahorro en el Impuesto sobre Sociedades al 25%: 37.500 € − 18.150 € = 19.350 € de ahorro anual.
Impacto fiscal total combinado
Si se combinan ambos incentivos, el impacto fiscal final es este:
| Importe | |
| Deducción I+D+i (fase desarrollo) | 52.800 € |
| Ahorro Patent Box (fase explotación, anual) | 19.350 € |
| Ahorro total primer año | 72.150 € |
Sobre una inversión inicial de 150.000 €, InnovaTech recupera el 48% de su inversión solo entre deducciones y Patent Box del primer año de explotación.
¿Tu empresa ya aplica deducciones por I+D+i pero no el Patent Box?
Si tienes activos intangibles registrados generando rentas, estás ante una oportunidad fiscal que muy pocas empresas aprovechan.
En EVALUE somos referentes en la financiación de la innovación y acompañamos a empresas como la tuya a identificar qué actividades de I+D+i han generado activos elegibles, a registrarlos correctamente y a aplicar el Patent Box para maximizar el ahorro fiscal.
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