Patent Box para software: cómo tributar menos
En este artículo te explicamos qué software califica, cómo se calcula la reducción y cómo solicitarlo.
¿Qué software avanzado registrado puede aplicar al Patent Box?
El artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades incluye el software avanzado registrado entre los activos intangibles que pueden acogerse al Patent Box.
Pero no cualquier software cumple los requisitos.
Requisitos fiscales para aplicar el Patent Box al software
Para que un software califique como avanzado a efectos del Patent Box debe cumplir dos condiciones:
- 1. Derivar de actividades de I+D
El software debe haber sido desarrollado como resultado de un proyecto de investigación y desarrollo. No puede ser una adaptación o mejora menor de algo ya existente.
- 2. Estar registrado oficialmente
El software debe estar inscrito en el Registro de la Propiedad Intelectual. Sin ese registro, no puede acogerse al Patent Box independientemente de su nivel técnico.
- 3. El cesionario debe usarlo en una actividad económica real
La empresa o persona que recibe el derecho de uso debe utilizarlo en el desarrollo de una actividad económica.
- 4. El cesionario no puede residir en un paraíso fiscal
Salvo que esté en un Estado miembro de la UE y se acrediten motivos económicos válidos.
- 5. El contrato debe diferenciar prestaciones accesorias
Si el contrato de cesión incluye servicios adicionales, debe quedar clara y separada la contraprestación de cada concepto.
- 6. La empresa debe disponer de registros contables específicos
Es obligatorio contar con registros que permitan identificar con precisión los ingresos y gastos directamente relacionados con el software objeto de cesión.
- 7. La entidad cedente debe haber creado el activo en al menos un 25% de su coste
No basta con adquirir un software externo y cederlo. La empresa debe haber participado activamente en su creación.
¿Qué tipos de software califican como software avanzado para el Patent Box?
La Agencia Tributaria entiende que un software califica cuando aporta una mejora real y significativa respecto a lo que ya existe en el mercado y su desarrollo ha requerido un esfuerzo creativo e investigador real.
Los tipos de software que habitualmente califican:
- Incorporan algoritmos de inteligencia artificial propios o modelos de machine learning desarrollados internamente.
- Incluyen algoritmos matemáticos de predicción no disponibles en soluciones estándar del mercado.
- Implementan nuevos teoremas, lenguajes de programación o arquitecturas técnicas que suponen un avance respecto al estado del arte.
- Controlan procesos industriales o productivos con lógica propia y novedosa.
- Se desarrollan para resolver un problema técnico sin solución conocida en el mercado en el momento de su desarrollo.
Es importante mencionar que la utilización de inteligencia artificial o algoritmos complejos no garantiza por sí sola la aplicación del incentivo. Debe acreditarse que el desarrollo deriva de actividades de I+D y que cumple los requisitos fiscales y registrales.
¿Qué software NO califica para el Patent Box?
Tan importante como saber qué califica es saber qué queda fuera. La normativa excluye expresamente el software estándar y la AEAT es clara al respecto.
No califica:
- Software comprado a un tercero e instalado sin modificación técnica relevante.
- Adaptaciones menores de software existente sin innovación técnica real.
- Software de gestión empresarial estándar (ERPs, CRMs genéricos, software contable).
- Aplicaciones móviles o webs que no incorporan tecnología novedosa.
- Software cuyo desarrollo no deriva de un proyecto formal de I+D.
- Cualquier programa informático que no esté registrado en el Registro de la Propiedad Intelectual.
La pregunta clave:
¿Tu software resuelve un problema técnico que no tenía solución en el mercado cuando lo desarrollaste?
- Si la respuesta es ”no”, probablemente no califica.
- Si la respuesta es “sí”, merece la pena analizarlo.
¿Cómo se registra el software para acceder al Patent Box?
El registro es un requisito indispensable.
Sin él, el software no puede acogerse al Patent Box aunque técnicamente sea avanzado.
El proceso es más sencillo de lo que parece:
- Registro en el Registro de la Propiedad Intelectual
El software se registra como obra protegida por derechos de autor ante el Registro de la Propiedad Intelectual del Ministerio de Cultura.
No requiere examen técnico previo ni validación del contenido: basta con depositar el código fuente o la documentación técnica.
- Documentación necesaria
- Código fuente o descripción técnica del software.
- Identificación del autor o autores.
- Fecha de creación.
- Coste y plazo
El registro tiene un coste reducido y el plazo de resolución es habitualmente de pocas semanas.
Un detalle importante: el registro protege el software como obra intelectual, no como invención técnica.
Si el software incorpora un algoritmo o proceso técnico patentable, puede valorarse también la vía de la patente ante la Oficina Española de Patentes y Marcas, que ofrece una protección técnica más fuerte aunque el proceso es más largo y exigente.
El cálculo es el mismo que para cualquier otro activo intangible elegible.
Se aplica una reducción de hasta el 60% sobre la renta neta generada por la cesión o explotación del software, ajustada por el coeficiente Nexus según el grado de desarrollo propio. Pero esa reducción del 60% es el máximo posible, no una cifra fija que se aplica de igual forma a todas las empresas.
Se ajusta según un coeficiente llamado “Nexus”, que mide cuánto del activo intangible desarrolló realmente la empresa por sí misma.
La fórmula es la siguiente:
Coeficiente Nexus = (Gastos propios + Subcontratación a terceros NO vinculados × 1,3) / Gastos totales
Donde los gastos totales incluyen:
- Los gastos propios.
- La subcontratación con vinculados y no vinculados.
- Y la adquisición del activo.
Si el resultado de esa fórmula da 1, se aplica una reducción del 60%; si no, el porcentaje irá variando.
¿Qué función específica realiza tu software?
No todo el software califica para el Patent Box. Pero si el tuyo incorpora tecnología avanzada, resuelve un problema técnico sin solución conocida o deriva de un proyecto de I+D, merece la pena analizarlo.
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