Tax Lease en I+D+i: cómo monetizar deducciones fiscales que tu empresa no puede aplicar
Está pensado para empresas que invierten en I+D+i y generan deducciones importantes, pero no pueden aprovecharlas porque no pagan suficientes impuestos.
¿Qué es el Tax Lease en I+D+i y qué problema resuelve?
El tax lease en I+D+i es un recurso que ayuda a startups y empresas en fase de crecimiento que generan muchas deducciones por investigación, desarrollo e innovación, pero no pueden aplicarlas porque no tienen cuota suficiente en el impuesto a sociedades.
¿Qué opciones tiene una empresa en esa situación?
Opción 1: Guardar la deducción
Las deducciones no aplicadas pueden conservarse por 18 años.
Es muy útil si la empresa prevé tener cuota suficiente en el futuro, pero no resuelve el problema de liquidez en el presente.
Opción 2: Monetización
Bajo lo que establece el artículo 39.2 LIS, la empresa puede solicitar el abono de la deducción con un descuento del 20%.
Es decir, recupera el 80% de la deducción en efectivo de manera más inmediata, pero con una penalización y condiciones específicas que no siempre se cumplen.
Opción 3: Tax Lease
Permite obtener financiación directa para el proyecto antes incluso de que la deducción se haya generado completamente.
No es una recuperación de la deducción: es financiación real del proyecto a cambio de transferir esas deducciones a socios inversores que sí pueden aplicarlas.
La financiación obtenida puede situarse entre el 30% y el 35% del coste total del proyecto.
De las tres opciones, el Tax Lease es la única que aporta liquidez durante el desarrollo del proyecto, no después.
¿Cómo funciona el Tax Lease en I+D+i?
El Tax Lease se articula a través de una figura jurídica llamada Agrupación de Interés Económico (AIE).
El funcionamiento es más sencillo de lo que parece:
1. Se constituye la AIE
La empresa innovadora y un grupo de inversores, normalmente grandes empresas con alta carga fiscal, constituyen juntos una AIE.
2. Los inversores aportan capital
Los inversores financian el proyecto aportando capital a la AIE. A cambio, recibirán las deducciones fiscales que genere el proyecto.
3. La AIE subcontrata el proyecto
La AIE subcontrata el desarrollo del proyecto de I+D+i a la empresa innovadora. Es decir, la empresa sigue ejecutando su propio proyecto pero ahora con financiación externa.
4. El proyecto genera deducciones
A medida que avanza el proyecto, se generan deducciones fiscales por I+D+i reguladas en el artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Esas deducciones se imputan directamente a los inversores de la AIE.
5. Todos ganan
La empresa innovadora obtiene financiación real para su proyecto, entre el 30% y el 35% del coste total. Los inversores reducen su factura fiscal aplicando las deducciones generadas.
¿Cuándo tiene sentido utilizar el Tax Lease en I+D+i?
Si la empresa tiene cuota suficiente para aplicar las deducciones directamente, el Tax Lease no es necesario.
En ese caso, la deducción directa o la monetización vía artículo 39.2 LIS son opciones más sencillas y con menor coste de gestión.
El tax lease tiene sentido cuando se dan estas condiciones
- La empresa genera deducciones importantes, pero no tiene cuota suficiente.
Es el caso más habitual. Empresas que invierten fuerte en I+D+i pero están en pérdidas o con beneficios reducidos. La deducción existe, pero no hay impuesto al que aplicarla.
- El proyecto requiere financiación durante su desarrollo
El Tax Lease aporta liquidez mientras el proyecto avanza, no al final. Si la empresa necesita recursos para ejecutar el proyecto, esta es su principal ventaja frente a otras alternativas.
- El volumen de gasto en I+D+i es significativo
La estructura de la AIE tiene costes de constitución y gestión. Para que la operación sea rentable, el proyecto debe tener un volumen de gasto suficiente. En la práctica, suele tener sentido a partir de proyectos con una inversión relevante en I+D+i.
¿Qué requisitos deben cumplir los proyectos para acceder al Tax Lease?
No todo proyecto puede acogerse al Tax Lease. Para que la estructura funcione y las deducciones sean sólidas ante Hacienda, el proyecto debe:
- Cumplir con la definición de I+D+i del artículo 35 de la LIS y que estén correctamente documentadas y certificadas.
- Presentar novedad e incertidumbre técnica, es decir, debe perseguir un resultado que no estaba garantizado de antemano. Si la solución era conocida desde el principio, no es I+D+i.
- Esfuerzo técnico o científico real. Debe haber investigación, pruebas y desarrollo real detrás. No vale aplicar soluciones estándar del mercado.
- Documentación rigurosa. Es imprescindible contar con memoria técnica del proyecto, registro de gastos vinculados y control de horas del personal implicado. Es lo que Hacienda solicita.
- Certificación e Informe Motivado Vinculante.
Para blindar la operación, el proyecto debe obtener certificación por entidad acreditada por ENAC y el Informe Motivado Vinculante del Ministerio de Ciencia e Innovación.
No es obligatorio, pero en el contexto del Tax Lease es prácticamente imprescindible para dar seguridad jurídica a los inversores.
- Cumplimiento del artículo 35 de la LIS Toda la estructura descansa sobre las deducciones reguladas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Si el proyecto no califica bajo ese marco, la operación no tiene base.
¿Tu empresa tiene deducciones por I+D+i que no puede aplicar?
Es cierto que el Tax Lease es una solución real para empresas que innovan y puede suponer una financiación significativa para sus desarrollos e investigaciones.
Pero también es un proceso riguroso y ordenado que requiere cumplir ciertos pasos, reunir documentación, analizar cláusulas y firmar contratos importantes.
Muchas veces los departamentos contables no cuentan con la experiencia ni el conocimiento, ni están al tanto de las últimas novedades para llevar adelante estos procesos.
En EVALUE asesoramos y guiamos a tu equipo contable a:
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- Identificar y documentar sus proyectos de I+D+i.
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